Terakhir diperbarui: 14 Oktober 2026 · Ditulis oleh Tim Payroll AI HCM
TER (Tarif Efektif Rata-rata) PPh 21 adalah tarif pemotongan pajak penghasilan bulanan untuk pegawai. TER berlaku sejak 1 Januari 2024 berdasarkan PP 58/2023 dan PMK 168/2023. TER dibagi ke kategori A, B, dan C sesuai status PTKP, lalu dikalikan langsung dengan penghasilan bruto sebulan. Pajak setahun tetap dihitung ulang dengan tarif Pasal 17 di bulan Desember.
Apa itu TER PPh 21?
TER adalah singkatan dari Tarif Efektif Rata-rata. Tarif ini dipakai pemberi kerja untuk memotong PPh 21 pegawai tetap setiap bulan dari Januari sampai November.
Dengan TER, tim payroll cukup mengalikan penghasilan bruto sebulan dengan satu persentase. Pengurang seperti biaya jabatan, iuran pensiun, dan PTKP sudah diperhitungkan di dalam tarif tersebut.
Apa bedanya skema lama dan skema TER?
| Aspek | Skema lama (s.d. 2023) | Skema TER (sejak 2024) |
|---|---|---|
| Cara hitung bulanan | Bruto disetahunkan, dikurangi biaya jabatan, iuran, dan PTKP, dikalikan tarif Pasal 17, lalu dibagi 12 | Bruto sebulan × tarif TER |
| Pengurang di bulan biasa | Dihitung setiap bulan | Sudah termasuk di dalam tarif |
| Bulan Desember | Hitung ulang setahun | Tetap hitung ulang setahun dengan Pasal 17 |
| Total pajak setahun | Sama | Sama |
| Tabel yang dipakai | Tarif Pasal 17 | 3 tabel bulanan (A, B, C) + tarif harian |
Apakah TER membuat pajak setahun lebih besar?
Tidak. TER hanya mengubah cara memotong pajak setiap bulan. PPh 21 setahun tetap dihitung dengan tarif Pasal 17 di bulan Desember, jadi total beban pajak setahun tidak berubah.
Yang berubah adalah pola potongannya. Potongan bulanan bisa berbeda dari skema lama, dan PPh 21 bulan Desember bisa lebih besar, lebih kecil, atau lebih bayar.
Kategori TER apa untuk status PTKP saya?
| Kategori TER | Status PTKP | PTKP per tahun |
|---|---|---|
| A | TK/0 | Rp54.000.000 |
| A | TK/1, K/0 | Rp58.500.000 |
| B | TK/2, K/1 | Rp63.000.000 |
| B | TK/3, K/2 | Rp67.500.000 |
| C | K/3 | Rp72.000.000 |
TK = tidak kawin, K = kawin, angka = jumlah tanggungan (maksimal 3). Status PTKP mengikuti keadaan karyawan pada awal tahun pajak.
Tabel tarif TER kategori A (TK/0, TK/1, K/0)
| Penghasilan bruto sebulan (kategori A) | Tarif TER |
|---|---|
| s.d. Rp5.400.000 | 0% |
| > Rp5.400.000 – Rp5.650.000 | 0,25% |
| > Rp5.650.000 – Rp5.950.000 | 0,5% |
| > Rp5.950.000 – Rp6.300.000 | 0,75% |
| > Rp6.300.000 – Rp6.750.000 | 1% |
| > Rp6.750.000 – Rp7.500.000 | 1,25% |
| > Rp7.500.000 – Rp8.550.000 | 1,5% |
| > Rp8.550.000 – Rp9.650.000 | 1,75% |
| > Rp9.650.000 – Rp10.050.000 | 2% |
| > Rp10.050.000 – Rp10.350.000 | 2,25% |
| > Rp10.350.000 – Rp10.700.000 | 2,5% |
| > Rp10.700.000 – Rp11.050.000 | 3% |
| > Rp11.050.000 – Rp11.600.000 | 3,5% |
| > Rp11.600.000 – Rp12.500.000 | 4% |
| > Rp12.500.000 – Rp13.750.000 | 5% |
| > Rp13.750.000 – Rp15.100.000 | 6% |
| > Rp15.100.000 – Rp16.950.000 | 7% |
| > Rp16.950.000 – Rp19.750.000 | 8% |
| > Rp19.750.000 – Rp24.150.000 | 9% |
| > Rp24.150.000 – Rp26.450.000 | 10% |
| > Rp26.450.000 – Rp28.000.000 | 11% |
| > Rp28.000.000 – Rp30.050.000 | 12% |
| > Rp30.050.000 – Rp32.400.000 | 13% |
| > Rp32.400.000 – Rp35.400.000 | 14% |
| > Rp35.400.000 – Rp39.100.000 | 15% |
| > Rp39.100.000 – Rp43.850.000 | 16% |
| > Rp43.850.000 – Rp47.800.000 | 17% |
| > Rp47.800.000 – Rp51.400.000 | 18% |
| > Rp51.400.000 – Rp56.300.000 | 19% |
| > Rp56.300.000 – Rp62.200.000 | 20% |
| > Rp62.200.000 – Rp68.600.000 | 21% |
| > Rp68.600.000 – Rp77.500.000 | 22% |
| > Rp77.500.000 – Rp89.000.000 | 23% |
| > Rp89.000.000 – Rp103.000.000 | 24% |
| > Rp103.000.000 – Rp125.000.000 | 25% |
| > Rp125.000.000 – Rp157.000.000 | 26% |
| > Rp157.000.000 – Rp206.000.000 | 27% |
| > Rp206.000.000 – Rp337.000.000 | 28% |
| > Rp337.000.000 – Rp454.000.000 | 29% |
| > Rp454.000.000 – Rp550.000.000 | 30% |
| > Rp550.000.000 – Rp695.000.000 | 31% |
| > Rp695.000.000 – Rp910.000.000 | 32% |
| > Rp910.000.000 – Rp1.400.000.000 | 33% |
| > Rp1.400.000.000 | 34% |
Tabel tarif TER kategori B (TK/2, TK/3, K/1, K/2)
| Penghasilan bruto sebulan (kategori B) | Tarif TER |
|---|---|
| s.d. Rp6.200.000 | 0% |
| > Rp6.200.000 – Rp6.500.000 | 0,25% |
| > Rp6.500.000 – Rp6.850.000 | 0,5% |
| > Rp6.850.000 – Rp7.300.000 | 0,75% |
| > Rp7.300.000 – Rp9.200.000 | 1% |
| > Rp9.200.000 – Rp10.750.000 | 1,5% |
| > Rp10.750.000 – Rp11.250.000 | 2% |
| > Rp11.250.000 – Rp11.600.000 | 2,5% |
| > Rp11.600.000 – Rp12.600.000 | 3% |
| > Rp12.600.000 – Rp13.600.000 | 4% |
| > Rp13.600.000 – Rp14.950.000 | 5% |
| > Rp14.950.000 – Rp16.400.000 | 6% |
| > Rp16.400.000 – Rp18.450.000 | 7% |
| > Rp18.450.000 – Rp21.850.000 | 8% |
| > Rp21.850.000 – Rp26.000.000 | 9% |
| > Rp26.000.000 – Rp27.700.000 | 10% |
| > Rp27.700.000 – Rp29.350.000 | 11% |
| > Rp29.350.000 – Rp31.450.000 | 12% |
| > Rp31.450.000 – Rp33.950.000 | 13% |
| > Rp33.950.000 – Rp37.100.000 | 14% |
| > Rp37.100.000 – Rp41.100.000 | 15% |
| > Rp41.100.000 – Rp45.800.000 | 16% |
| > Rp45.800.000 – Rp49.500.000 | 17% |
| > Rp49.500.000 – Rp53.800.000 | 18% |
| > Rp53.800.000 – Rp58.500.000 | 19% |
| > Rp58.500.000 – Rp64.000.000 | 20% |
| > Rp64.000.000 – Rp71.000.000 | 21% |
| > Rp71.000.000 – Rp80.000.000 | 22% |
| > Rp80.000.000 – Rp93.000.000 | 23% |
| > Rp93.000.000 – Rp109.000.000 | 24% |
| > Rp109.000.000 – Rp129.000.000 | 25% |
| > Rp129.000.000 – Rp163.000.000 | 26% |
| > Rp163.000.000 – Rp211.000.000 | 27% |
| > Rp211.000.000 – Rp374.000.000 | 28% |
| > Rp374.000.000 – Rp459.000.000 | 29% |
| > Rp459.000.000 – Rp555.000.000 | 30% |
| > Rp555.000.000 – Rp704.000.000 | 31% |
| > Rp704.000.000 – Rp957.000.000 | 32% |
| > Rp957.000.000 – Rp1.405.000.000 | 33% |
| > Rp1.405.000.000 | 34% |
Tabel tarif TER kategori C (K/3)
| Penghasilan bruto sebulan (kategori C) | Tarif TER |
|---|---|
| s.d. Rp6.600.000 | 0% |
| > Rp6.600.000 – Rp6.950.000 | 0,25% |
| > Rp6.950.000 – Rp7.350.000 | 0,5% |
| > Rp7.350.000 – Rp7.800.000 | 0,75% |
| > Rp7.800.000 – Rp8.850.000 | 1% |
| > Rp8.850.000 – Rp9.800.000 | 1,25% |
| > Rp9.800.000 – Rp10.950.000 | 1,5% |
| > Rp10.950.000 – Rp11.200.000 | 1,75% |
| > Rp11.200.000 – Rp12.050.000 | 2% |
| > Rp12.050.000 – Rp12.950.000 | 3% |
| > Rp12.950.000 – Rp14.150.000 | 4% |
| > Rp14.150.000 – Rp15.550.000 | 5% |
| > Rp15.550.000 – Rp17.050.000 | 6% |
| > Rp17.050.000 – Rp19.500.000 | 7% |
| > Rp19.500.000 – Rp22.700.000 | 8% |
| > Rp22.700.000 – Rp26.600.000 | 9% |
| > Rp26.600.000 – Rp28.100.000 | 10% |
| > Rp28.100.000 – Rp30.100.000 | 11% |
| > Rp30.100.000 – Rp32.600.000 | 12% |
| > Rp32.600.000 – Rp35.400.000 | 13% |
| > Rp35.400.000 – Rp38.900.000 | 14% |
| > Rp38.900.000 – Rp43.000.000 | 15% |
| > Rp43.000.000 – Rp47.400.000 | 16% |
| > Rp47.400.000 – Rp51.200.000 | 17% |
| > Rp51.200.000 – Rp55.800.000 | 18% |
| > Rp55.800.000 – Rp60.400.000 | 19% |
| > Rp60.400.000 – Rp66.700.000 | 20% |
| > Rp66.700.000 – Rp74.500.000 | 21% |
| > Rp74.500.000 – Rp83.200.000 | 22% |
| > Rp83.200.000 – Rp95.600.000 | 23% |
| > Rp95.600.000 – Rp110.000.000 | 24% |
| > Rp110.000.000 – Rp134.000.000 | 25% |
| > Rp134.000.000 – Rp169.000.000 | 26% |
| > Rp169.000.000 – Rp221.000.000 | 27% |
| > Rp221.000.000 – Rp390.000.000 | 28% |
| > Rp390.000.000 – Rp463.000.000 | 29% |
| > Rp463.000.000 – Rp561.000.000 | 30% |
| > Rp561.000.000 – Rp709.000.000 | 31% |
| > Rp709.000.000 – Rp965.000.000 | 32% |
| > Rp965.000.000 – Rp1.419.000.000 | 33% |
| > Rp1.419.000.000 | 34% |
Bagaimana TER untuk pegawai tidak tetap yang dibayar harian?
| Penghasilan bruto sehari | Tarif |
|---|---|
| s.d. Rp450.000 | 0% |
| > Rp450.000 – Rp2.500.000 | 0,5% |
| > Rp2.500.000 | Tarif Pasal 17 × 50% penghasilan bruto |
Pegawai tidak tetap yang dibayar harian memakai TER harian, bukan kategori A, B, atau C.
Contoh menghitung PPh 21 dengan TER
Seorang karyawan berstatus K/1 menerima penghasilan bruto Rp12.000.000 di bulan Maret.
- Status K/1 masuk kategori B.
- Rp12.000.000 berada di lapisan > Rp11.600.000 – Rp12.600.000, jadi tarifnya 3%.
- PPh 21 Maret = Rp12.000.000 × 3% = Rp360.000.
Contoh perhitungan setahun penuh, termasuk hitung ulang Desember, ada di Cara Menghitung PPh 21 Karyawan dengan Skema TER.
Apa dampak TER bagi tim HR dan payroll?
- Data status PTKP harus akurat sejak Januari. Salah status berarti salah kategori dan salah tarif selama setahun.
- Bulan THR dan bonus perlu dikomunikasikan. Bruto naik, sehingga tarif TER naik dan potongan bulan itu melonjak.
- Desember wajib dihitung ulang. TER hanya untuk Januari–November.
- Tabel harus dipakai sesuai kategori. Penghasilan yang sama bisa kena tarif berbeda di kategori A, B, dan C.
Di payroll AI HCM, status PTKP disimpan di data karyawan, lalu kategori dan tarif TER dipilih otomatis saat payroll diproses.
Baca juga: Cara Menghitung THR Karyawan dan Checklist Kepatuhan BPJS untuk HR.
Pertanyaan yang sering diajukan
Apa kepanjangan TER dalam PPh 21?
TER adalah singkatan dari Tarif Efektif Rata-rata. TER dipakai untuk memotong PPh 21 pegawai setiap bulan berdasarkan PP 58/2023.
Kapan TER PPh 21 mulai berlaku?
TER berlaku untuk penghasilan sejak 1 Januari 2024. Dasarnya PP 58/2023 dan PMK 168/2023.
Status K/1 masuk kategori TER apa?
K/1 masuk kategori B, bersama TK/2, TK/3, dan K/2. Kategori A untuk TK/0, TK/1, dan K/0, sedangkan kategori C hanya untuk K/3.
Apakah TER dipakai di bulan Desember?
Tidak untuk pegawai tetap. Di bulan Desember, PPh 21 dihitung ulang setahun dengan tarif Pasal 17, lalu dikurangi potongan Januari–November.
Apakah TER menambah pajak setahun?
Tidak. TER hanya mengubah cara potong bulanan. Total PPh 21 setahun tetap ditentukan oleh perhitungan Pasal 17 di bulan Desember.
Sumber
- PP 58 Tahun 2023 tentang Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 — BPK RI
- PMK 168 Tahun 2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan PPh Pasal 21 — BPK RI
- Simpel Pakai TER, Begini Penjelasannya — DJP
- PMK 101/PMK.010/2016 tentang Penyesuaian Besarnya PTKP
Pilih kategori dan tarif TER otomatis untuk setiap karyawan. Jadwalkan demo AI HCM bersama tim implementasi kami.
